ניכוי מס במקור מספקים ונותני שירותים

ברצוננו להדגיש כי הניכוי הינו באחריות הלקוח. ההמלצה שלנו היא לבדוק לפני כל תשלום לספק מה אחוז הניכוי שלו באתר מס הכנסה כמפורט להלן. לפי הסעיף בפקודה מנכים מס במקור לעובדים וכן פורסמו מספר צווים הקובעים 

הכנסה כחייבת בניכוי :

1. תקנות מס הכנסה (קביעת סוגי שכר כהכנסה). צו זה הינו רלוונטי לכל המשלמים. הצו קובע כי אדם המשלם שכר כנזכר לעיל (למעט יחיד המשלם שכר כאמור שלא בתחום עסקו או משלח ידו) המשלם; שכר אומנים, שכר בוחנים, שכר מרצים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר דירקטורים, ושכר ספורטאים. חייב לנכות מס במקור מס בשיעור המירבי הקבוע בחוק, בשנת 2012 מס זה עומד על 48%.
2. תקנות מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה) – החובה לנכות מס במקור מכל תשלום המבוצע לספק עבור נכס או שירות מכוח הצו שהוציא מס הכנסה, תלוי אצל חברה במחזור שלה וכן האם יש לה חובה חוקית לנהל ספרים בשיטה הכפולה, בעמותה הדבר תלוי במחזור שלה ובמס' המועסקים אצלה. החריג היחיד שלגביו אין חובה לנכות במקור הינו תשלום לספק או נותן שירותים הנעשה באופן חד פעמי בגין נכס או שירות שסכומם כולל מע"מ הינו לכל היותר 4,800 ש"ח. הניכוי במקור מתבצע על בסיס הסכום כולל מע"מ, של התשלום, השיק או ההעברה הבנקאית לרבות סכומים ששולמו כמקדמות או סכומים ששולמו בגין רכישת נכסים. שיעור הניכוי במקור שיש לנכות אם אין אישור מפקיד השומה על שיעור נמוך יותר, הינו 30%.
3. תקנות מס הכנסה (קביעת דמי שכירות כהכנסה לעניין ניכוי במקור). על פי צו זה תשלום בעד שכירות של מקרקעין שניתן לתבוע אותו כהוצאה, חייב בניכוי מס במקור של 35%.

הערות רלוונטיות נוספות:

1. חובת הניכוי במקור לגבי שיקים דחויים הינה במועד מסירתם לספק (ולא לפי מועד פירעונם בבנק).
2. מתשלום בשווה כסף (לדוגמא: מתן מתנה לספק של מוצרי חשמל, העמדת רכב לרשותו של ספק וכדו'), יש לנכות מס במקור בשיעור מלא של 30%, בלי להתחשב באישור המס על ניכוי במקור שיש לספק.
3. יש לבדוק מהו שיעור הניכוי במקור של הספק באתר של מס הכנסה שכתובתו: (יש להקליד את מספר התיק במע"מ של הספק). יש להדפיס את האישור ולשמור אותו כחלק ממערכת הנהלת החשבונות.כשבוחרים ב"אישורים פרטניים" מקבלים אישור על סוגי ההכנסה הבאים: שירותים ונכסים, תוצרת חקלאית, עמלת ביטוח, סוגי שכר מסויימים וריבית ושוק ההון.על מנת להוציא אישור שיכלול גם דמי שכירות יש לבחור "אישור לתיק". יש להזין את כתובת המייל אליה רוצים שהאישור יגיע ולאשר. האישור יישלח למייל.
4. לגישת מס הכנסה נדרש לדווח במסגרת הדיווחים השוטפים על המשכורות (המבוצעים מידי חודש או חודשיים), על כל הסכומים ששילמה החברה לספקים, לרבות אלו שברשותם פטור מניכוי במקור. לאחר תום השנה נדרשת החברה (באמצעות מנהל החשבונות שלה) להגיש למס הכנסה טופס 856 המפרט את פרטי הספקים ונותני השירותים ואת הסכומים ששילמה להם החברה והסכומים שניכתה במקור,אם ניכתה.
5. נבהיר כי אם מס הכנסה יגלה בביקורת שומות מס שיערוך לחברה שלא נוכה מס במקור מספק מסוים, הוא רשאי לדרושמהחברה לשלם לו את סכום המס שלא נוכה (בצירוף הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות).בנוסף קיימת חשיפה כי ההוצאה ששולמה לא תותר בניכוי לחברה.